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某公司于去年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，迄今已經(jīng)計(jì)提折舊三四個(gè)月，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)設(shè)備達(dá)不到使用要求。供應(yīng)商同意退貨，同時(shí)全額退款。在這種情況下，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？去年購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在如何進(jìn)行增值稅的稅務(wù)處理？ 這種情況下，該單位應(yīng)該按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，提交給銷(xiāo)貨方，由其開(kāi)具紅字發(fā)票。按原來(lái)機(jī)器設(shè)備入賬的口徑?jīng)_銷(xiāo)原會(huì)計(jì)處理，同時(shí)沖銷(xiāo)所計(jì)提的折舊。因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)已經(jīng)跨年度，還應(yīng)調(diào)整因該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額。當(dāng)然，如果上期對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊數(shù)額不大，可以與本期計(jì)提的部分一同直接沖減當(dāng)期折舊，這樣比較簡(jiǎn)便。 需要說(shuō)明的是，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂＜增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）規(guī)定， 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。